本報(bào)見習(xí)記者 郭冀川

    東方財(cái)富choice數(shù)據(jù)顯示，目前，有196家上市公司2019年年報(bào)被出具“非標(biāo)”意見。以2018年年報(bào)季為分界線，之前被出具“非標(biāo)”審計(jì)意見的上市公司不足百家，而2018年康得新、康美藥業(yè)等上市公司造假事件的發(fā)生，審計(jì)機(jī)構(gòu)不敢再有“放水”情形。

    新證券法約束審計(jì)單位勤勉盡責(zé)

    標(biāo)準(zhǔn)無保留意味著上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、在重大方面公允反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)處理方法符合一貫性且不存在未調(diào)整的重要事項(xiàng)，而非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告則說明企業(yè)至少在某一方面存在問題或值得投資者關(guān)注。

    北京市征信律師事務(wù)所合伙人季境在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，新證券法對(duì)審計(jì)單位出現(xiàn)重大責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)處罰更加嚴(yán)厲，直至?xí)和；蛘呓箯氖伦C券服務(wù)業(yè)務(wù)等。是從加大違法成本的角度遏制資本市場(chǎng)虛假現(xiàn)象，從第三方審計(jì)的角度保證證券產(chǎn)品質(zhì)量，維護(hù)投資者利益，促使資本市場(chǎng)良性發(fā)展。

    新證券法正式實(shí)施后，審計(jì)單位如果出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，審計(jì)單位要與委托人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，罰款上限提至業(yè)務(wù)收入的10倍，情節(jié)嚴(yán)重的還會(huì)被取消證券服務(wù)資格，直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員也會(huì)被并處以至多200萬元的罰款。

    “在新證券法指導(dǎo)下，注冊(cè)制從科創(chuàng)板推向創(chuàng)業(yè)板，從增量拓展到存量，無論是IPO還是再融資，都對(duì)審計(jì)單位提出了更多的服務(wù)需求。想要贏取更多的市場(chǎng)份額，審計(jì)單位就應(yīng)當(dāng)明白，其服務(wù)對(duì)象不應(yīng)當(dāng)是上市公司的內(nèi)部人，而是上市公司本身以及廣大公眾股東。”上海邁柯榮信息咨詢有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)徐陽對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)帶來更高質(zhì)量的信息披露，這契合注冊(cè)制的改革方向，也符合股東利益，更有利于推動(dòng)A股市場(chǎng)良性發(fā)展。

    上市公司“非標(biāo)”后果越發(fā)嚴(yán)重

    數(shù)據(jù)顯示，2019年年報(bào)被審計(jì)單位出具“非標(biāo)”意見的196家公司中，92家被出具“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”，85家被出具“保留意見”，19家公司被出具“無法表示意見”。從業(yè)績(jī)角度來看，“非標(biāo)”多數(shù)個(gè)股年報(bào)虧損，其中ST板塊的“非標(biāo)”數(shù)目達(dá)到95家。

    隨著注冊(cè)制的加速推進(jìn)，退市機(jī)制也在日漸完善，被“非標(biāo)”的最大危機(jī)在于可能觸及退市條款。因此，這些公司也普遍發(fā)布了退市風(fēng)險(xiǎn)預(yù)告。

    “年報(bào)被出具‘非標(biāo)’，一方面將問題及時(shí)拋給公司管理層，讓他們能及時(shí)地面對(duì)、解決財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常、債務(wù)償還危機(jī)、信息披露違法等財(cái)務(wù)、法律等問題，盡量避免未來可能的退市風(fēng)險(xiǎn)；另一方面可向投資者及時(shí)客觀地呈現(xiàn)上市公司質(zhì)量瑕疵。”季境認(rèn)為，“非標(biāo)”的增加，會(huì)使上市公司樹立靠公司質(zhì)量參與資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的正確理念。

    《證券日?qǐng)?bào)》記者統(tǒng)計(jì)后注意到，上市公司審計(jì)過程中，“非標(biāo)”主要原因是審計(jì)單位“未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”，大部分集中在上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存疑上。如有一家公司的審計(jì)單位認(rèn)為，截至2019年12月31日，公司流動(dòng)負(fù)債大于流動(dòng)資產(chǎn)30.41億元，這些情況表明存在可能導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。

    年報(bào)被出具“非標(biāo)”的影響，不僅僅體現(xiàn)在上市公司業(yè)績(jī)上。徐陽表示，一旦上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表被出具“非標(biāo)”意見，其再融資（定向增發(fā)除外）的能力至少三年內(nèi)將不復(fù)存在，這對(duì)上市公司健康、快速發(fā)展肯定要造成較大的影響。另外，由于一些投資基金將選股范圍與指數(shù)成份股掛鉤，因此一旦上市公司從成份股中剔除，必將導(dǎo)致機(jī)構(gòu)投資者大規(guī)模拋售股票，從而造成股價(jià)大跌。

（編輯 喬川川）