證券時報記者 黃小鵬

    近日，證監會公布了對正中珠江會計師事務所的行政處罰決定。正中珠江因涉嫌在康美藥業審計業務中違法被“沒一罰三”，總金額超過5700萬元。巨額的罰沒款與此前一些造假案中會計師事務所幾十萬或一兩百萬的罰款相比形成了強烈的反差。

    會計師事務所等中介機構是資本市場的“看門人”，其關鍵作用不言而喻。2001年銀廣夏造假案震驚社會，此后因審計機構未能勤勉盡責而爆發的造假案時有發生，一個重要原因是審計機構的違法成本太低，通常是罰款幾十萬、幾百萬，簽字會計師禁入市場，然后會計師事務所換個馬甲繼續執業。

    正在推進的注冊制改革試點，更加強調信息披露和壓實中介機構責任，審計機構能否提供真實審計信息直接影響著注冊制改革能否順利推進。證監會主席易會滿日前指出，不少保薦機構執業質量不高，不少中介機構目前尚未真正具備與注冊制相匹配的理念、組織和能力，還在“穿新鞋走老路”。

    過去較長一段時間中，對那些罔顧職業操守的中介機構的懲罰力度不強，正向激勵機制難以建立，不利于形成良好的執業環境和行業生態。要讓中介機構“穿新鞋走新路”，展現出全新的面貌，不能單靠個別機構的自我意識，而應進一步改進執法，從行政、刑事、民事三個層面對失職違法者嚴厲處罰，促使行業生態環境改善。

    此次對正中珠江巨額罰沒的行政處罰相信會對市場各方有一定的震動效應，但是，僅靠行政處罰仍然不夠。值得一提的是，《證券法》和刑法修正案（十一）均已修訂生效，對中介機構刑事責任的規定更加細化和嚴厲。刑法修改中，對于律師、會計師等中介機構人員在證券發行、重大資產交易活動中出具虛假證明文件、情節特別嚴重的情形，最高可判處10年有期徒刑。這將對不法者產生較強的阻嚇效應。另外，中介承擔造假民事賠償責任的司法實踐也已有所突破。2019年成都市中級人民法院曾審理一起投資者起訴會計師事務所的案件。法院判定一起上市公司造假案中的會計師事務所負有對投資者的連帶賠償責任。這既為那些投資者在面臨造假上市公司無力賠償時增加了一個司法救濟渠道，也給中介機構多上了一道緊箍咒，增加其違法成本。

    我們有理由相信，隨著法律完善、監管加強以及司法的不斷突破，審計行業的生態環境將進一步改善，其履職盡責能力將會提高，資本市場秩序將得到徹底改觀。