本報記者 包興安

    7月13日，財政部發(fā)布《會計師事務所監(jiān)督檢查辦法（征求意見稿）》，旨在進一步規(guī)范注冊會計師行業(yè)管理，加強會計師事務所監(jiān)督檢查，持續(xù)提升審計質量，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用。

    中國財政學會績效管理專委會副主任委員張依群對《證券日報》記者表示，《征求意見稿》是我國對會計師事務所監(jiān)管檢查的一次全面系統(tǒng)性規(guī)范，在提高事務所審計質量、保證會計信息真實、增強會計誠信乃至社會誠信都是一次重大創(chuàng)新和實質性推進。

    《征求意見稿》規(guī)定，擬建立分級分類監(jiān)管機制。財政部重點對從事證券業(yè)務會計師事務所開展檢查，對為100家以上上市公司（不含新三板）、中央金融機構、中央企業(yè)集團等單位提供審計服務或對市場有重大影響的會計師事務所，每年檢查一次；對新備案從事證券業(yè)務的會計師事務所，自承接上市公司審計業(yè)務起，前三年內每年檢查一次；對其他從事證券業(yè)務的會計師事務所，原則上每三年輪查一次。省級財政部門對從事證券業(yè)務外的會計師事務所開展檢查，原則上每五年輪查一次。

    張依群認為，《征求意見稿》的亮點在于全面提高對會計師事務所的監(jiān)管層次，能夠形成對會計師事務所工作行為的硬約束，確保監(jiān)管能力水平的充分發(fā)揮；重點在于實行監(jiān)督檢查分級分類，一是對大型和有重大影響的會計師事務所實行年審制；二是對從事證券業(yè)務的會計師事務所實行年審或輪查等重點監(jiān)督檢查；三是賦予省級財政對跨地域或設立分所的會計師事務所監(jiān)督檢查權力。同時，對存在風險隱患、違規(guī)操作的會計師事務所開展重點監(jiān)督和延伸檢查，以確保會計信息安全。

    北京國家會計學院教授崔志娟對《證券日報》記者表示，《征求意見稿》中提出對會計師事務所建立分級分類監(jiān)管機制很有必要，根據事務所的業(yè)務規(guī)模、服務能力和服務對象等對事務所分級分類管理，一方面聚焦重點監(jiān)督對象，強化監(jiān)督對象的審計質量；另一方面關注監(jiān)督績效，強化監(jiān)督效果。

    此外，《征求意見稿》細化了處罰措施，根據違規(guī)情節(jié)、危害后果，對會計師事務所和注冊會計師違規(guī)行為分別給予采取監(jiān)管措施、不同幅度的行政處罰，并建立公開披露、誠信約束機制。例如，隱瞞審計中發(fā)現的問題，發(fā)表不恰當的審計意見的，給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得3倍罰款，暫停執(zhí)行相關審計業(yè)務6個月。為被審計單位編造或偽造事由、出具虛假或不實的審計報告或者未履行審計程序、未獲取審計證據出具審計報告的，給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍罰款，暫停執(zhí)行審計業(yè)務1年；情節(jié)嚴重的，吊銷會計師事務所執(zhí)業(yè)許可。

    張依群認為，《征求意見稿》對監(jiān)督檢查的后續(xù)處理做出了詳細規(guī)定，一是強調依法處理處罰；二是處罰既涵蓋事務所的業(yè)務，還包括事務所的機構人員；三是充分體現從嚴和公開透明原則。細化處罰措施，有助于打造一個風清氣正、規(guī)范有效、誠實守信、高質高效的會計師事務所行業(yè)。

    崔志娟表示，為有效發(fā)揮注冊會計師審計的鑒證作用，提供高質量的審計報告，以便為信息使用者鑒別不同質量的企事業(yè)單位財務報告提供依據，需要對出具誤導信息使用者審計報告的會計師事務所細化處罰措施，特別要加強對協助委托方造假并出具虛假審計報告事務所的處罰力度，為注冊制改革的推進創(chuàng)造良好條件，提升注冊會計師的審計質量和會計師行業(yè)的治理能力。